林旭（国家税务总局浙江省税务局）
王旭东（国家税务总局浙江省税务局）
黄涛（国家税务总局嘉兴市税务局）
曹炜（国家税务总局嘉兴市税务局）
顾祎迪（国家税务总局嘉善县税务局）
文章内容
共建“一带一路”倡议提出十年来，中国税务部门深入学习贯彻习近平总书记关于对外开放的重要论述，认真落实党中央、国务院决策部署，充分发挥和拓展提升税收职能作用，主动服务高水平对外开放。国家税务总局在全面梳理国际税收服务十年成果基础上，聚焦服务高质量“引进来”和高水平“走出去”，创新推出“税路通”跨境税费服务品牌（以下简称“‘税路通’服务品牌”）。国家税务总局浙江省税务局落实落细以“税路通”服务品牌为核心、打造特色鲜明品牌矩阵的要求，结合浙江省深入实施“地瓜经济”提能升级“一号开放工程”，奋力打造高能级开放大省的发展定位，全力促使“税路通”在基层落地，推进“税路通·在浙里”子品牌建设，打造更加科学完善的跨境税费服务体系，为构建高水平对外开放新格局贡献税务力量。
一、“税路通”服务品牌产生的背景与意义 党的二十大报告明确提出，推进高水平对外开放，营造市场化、法治化、国际化一流营商环境。2023年以来，面对外部环境的复杂多变、国内有效需求不足等诸多风险与挑战，我国先后印发《中共中央国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》《国务院关于进一步优化外商投资环境加大吸引外商投资力度的意见》等文件，持续优化投资环境。新形势新任务对税务部门更好地服务跨境纳税人、推进高水平对外开放提出了新的更高要求。 （一）全球经济形势的“不确定性”带来机遇与挑战 当今世界正经历百年未有之大变局，新一轮科技革命和产业变革深入发展，特别是数字化转型为世界经济带来新的发展空间。依托信息技术的发展，数字经济推动全球产业链、供应链的分工和贸易体系发生深刻变化。数字经济突破物理和时间界限的特性，对基于传统经济模式构建的现行国际税收规则体系造成冲击。在当前复杂的国际经济形势下，全球税收竞争和税源争夺变得更加激烈。从2013年开启的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，到当前最新的国际税改，其背后的本质都是国家间的税收竞争和税源争夺。同时，各种贸易保护主义措施和地缘政治风险加剧世界经济“碎片化”，经济下行风险日益增高，不稳定性不确定性明显增加。而新型冠状病毒感染疫情后的全球经济复苏缓慢。2024年1月，国际货币基金组织《世界经济展望》报告预测，2024年全球经济增速为3.1%，2025年为3.2%，低于3.8%的历史平均水平（2000-2019年）。 可以看出，上述因素都对国际贸易和投资造成了不利影响。在国际政治经济局势动荡调整和新业态新模式迅猛发展的背景下，税务部门积极应对形势变化、把握改革机遇，以服务跨境投资全生命周期为中心，打造“税路通”服务品牌，更好地服务高水平对外开放，助力“走出去”企业行稳致远。 （二）“双循环”新发展格局使贸易投资便利化成为必要 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出：“坚持实施更大范围、更宽领域、更深层次对外开放，依托我国超大规模市场优势，促进国际合作，实现互利共赢，推动共建‘一带一路’行稳致远，推动构建人类命运共同体。”超大规模市场逐渐成为我国参与国际竞争可依靠的战略资源。从需求潜力看，我国拥有全球最大且最具潜力的市场，规模巨大的国内市场不断扩张；从供给能力看，我国拥有全球最完整、规模最大的工业体系和完善的配套能力。巨大市场和供给优势促进要素资源有序流动和合理配置，有助于更好发挥规模经济优势和集聚效应，提高我国经济发展韧性，支撑并带动外循环，以开放式发展为世界经济带来更多动能。 当前，市场缩减、竞争加剧、物流成本上升、贸易壁垒升高、供应链不稳定等困难和风险在对外贸易中影响突出。针对国际国内形势新变化，我国提出加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。2023年，习近平主席在中国国际服务贸易交易会全球服务贸易峰会的致辞中再次指出：“中国将坚持推进高水平对外开放，以高质量发展全面推进中国式现代化，为各国开放合作提供新机遇。”税收是影响企业投资和选址决策的重要因素之一。跨境税费服务不仅可以更好发挥税收职能作用服务高水平“走出去”，同时也可以更好地服务高质量“引进来”，满足跨境纳税人进入新的投资经营环境时“应知”“应用”“应答”的需求，为促进国际经贸畅通提供有力支撑。 （三）国际税收治理的丰硕成果凝聚成更大助力 党的十八大以来，我国税务部门取消主管税务机关对非居民企业的多项审批事项，将非居民纳税人享受税收协定待遇程序由备案改为“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”，持续推进“非接触式”“不见面”办税缴费服务，在国际税收领域深入落实“放管服”改革举措，打造具有“国际范”的税收营商环境；通过对境外投资者实行分配利润用于境内直接投资暂不征收预提所得税的递延纳税政策，有效缓解外资企业资金压力，进一步稳定了外商在华投资的信心。在国际税收舞台上，中国积极参与国际税改，主导建立“一带一路”税收征管合作机制，积极帮助其他发展中国家和低收入国家加强税收征管能力建设、共享税收改革成果，实现互利共赢。 此外，税务部门以服务共建“一带一路”和国际产能合作为导向，加快与重点国家谈签和修订税收协定进程。目前，我国税收协定网络已覆盖114个国家和地区。同时，国家税务总局通过建立全面覆盖共建“一带一路”国家及我国主要投资目的地的国别（地区）税收信息研究机制，公开发布105份国别（地区）投资税收指南和《“走出去”税收指引》，帮助“走出去”企业防范跨境投资税收风险。2023年，国家税务总局在前期服务对外开放举措成果的基础上集成创新推出“税路通”服务品牌，为“引进来”和“走出去”纳税人缴费人提供更加专业化、规范化、国际化的税费服务，为持续打造市场化、法治化、国际化一流营商环境，服务经济社会发展大局、助力高水平对外开放不断蓄能助力。
二、“税路通”服务品牌的浙江实践 浙江省是中国改革开放和中国式现代化建设先行省，当前正奋力打造成为新时代全面展示中国特色社会主义制度优越性的重要窗口。作为首届“一带一路”税收征管合作论坛的举办地，浙江省税务部门多年来积极探索“共建共享”之路、践行“惠企便民”宗旨、扛牢“保驾护航”之责，持续优化纳税服务，落实落细一系列稳外贸稳外资税收支持政策，切实提升跨境纳税人缴费人的获得感和满意度，主动服务高水平对外开放。在国家税务总局发布“税路通”服务品牌后，国家税务总局浙江省税务局汇聚各地服务举措和知识产品，聚合推出具有浙江特色的服务子品牌“税路通·在浙里”。“在浙里”源自浙江政务“便民、惠民、利民”的理念，既寓意浙江省税务部门为跨境纳税人缴费人提供更加便捷、有感、有力、前沿的税费服务，又代表凝聚共识，汇聚各方力量形成税收共治共享格局，助力全面扩大开放。 （一）汇聚更多创新举措，丰富“税路通”品牌内涵 一是在拓展“信息通”方面，聚合嘉兴、温州、衢州等地税务机关的特色知识产品，形成具有浙江省辨识度的多层次“税路通”知识产品。接轨国家税务总局“全球税讯”栏目，在《金砖十国税制概览（双语版）》《环球税览》的基础上推出《境外税制概览》系列电子读物；在浙江省税务局微信公众号开设“国际税收‘浙’里学”专栏，通过系列动漫视频、“一图读懂”等形式介绍境外税收投资环境和税收争议的法律救济渠道；打造“安东尼办税记”系列中英双语办税宣传片，不断提高办税服务宣传感染力。 二是在深化“政策通”方面，以大数据应用为驱动打造浙江省跨境税收整体智治平台，识别并精准推送跨境纳税人缴费人适用的政策和可能存在的风险。通过动态掌握企业跨境投资信息，分析预判涉税需求，利用征纳互动、征纳沟通平台分别推送国别（地区）投资税收指南2230户次、减税降费红利账单1970户次，向2219户“走出去”企业精准推送《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）。 三是在提升“服务通”方面，在持续开展“走进”特色系列活动，做优省级“‘一带一路’税收服务班列”平台的基础上，鼓励各地税务机关搭建本级共享互鉴交流平台，开创多层级的跨境税费服务新局面。绍兴市税务局以外派回国人员为领衔人，组建国际税收专业服务团队，打造“一带一路”税收服务党员工作室；金华市税务局建立“全市‘走出去’税收服务群”，并举办“服务‘一带一路’打造国际枢纽城市”政策宣讲会；台州市税务局、丽水市税务局分别举办税企高层对话会，拓展税企高层次沟通渠道。 （二）深化精诚共治格局，形成“税路通”服务合力 一是在深化部门协作方面，主动对接浙江省发展改革委、商务、外汇管理等部门，完善充实形成浙江省跨境税费服务主体名单、重点外资企业和重大外资项目名单，更好开展分级分类全生命周期服务；与浙江省商务厅对接建立跨国部门协同服务机制，为企业跨国经营提供专业税收支持。 二是在深化社会协同方面，积极融入《加快培育浙江民营跨国公司“丝路领航”行动计划》，支持嘉兴等地税务机关加入地方政府境外投资企业服务联盟，联动有关商会、金融机构、律师事务所、咨询机构等为“走出去”企业开展专项服务；指导温州、丽水等地税务机关聚焦海外华人华侨的跨境税费诉求，通过云课堂等形式定期解读跨境税收政策。丽水市税务局在20个国家26个城市设立国际税收咨询服务点，对192项华侨办税缴费高频业务推出“云代办”服务，其“世界华侨（中国青田）国际税收服务e站”被评为浙江省优化营商环境“最佳实践案例”。 三是在强化国际合作方面，主动了解跨国公司应对跨境涉税争议的需求，协助企业和国家税务总局积极应对相互协商和预约定价安排的谈签；深化对支柱二方案的跟踪研究，在浙江省税务局内网开设“双支柱”国际税改专题网页，提升全省税务干部对“双支柱”方案落地情况和规则运用的了解；以越南全球最低税改革为研究对象，对部分跨国企业集团开展调研，逐户分析各项规则的潜在影响，帮助企业更加及时、准确地了解全球税收改革进展，稳妥应对全球税收合规挑战。 （三）探索制度机制创新，打造“税路通”高效实践 一是在诉求反馈解决机制方面，建立纳税人缴费人税费服务诉求闭环管理、内部税费服务诉求协同处理和税费服务诉求解决三级联动等机制，并借助12366纳税服务平台、征纳互动服务、局长信箱、基层税务机关网格管理员等多渠道搜集跨境纳税人缴费人高频疑难问题，目前已通过国家税务总局工作机制解决多个跨境纳税人缴费人关心的复杂问题。 二是在服务运行机制方面，依托“网格化服务”的制度优势，为207个外资投资重大企业（项目）配备一对一的“网格化外资服务专员”，从外资引入到项目正常生产经营，主动靠前服务、分级联办全方位响应诉求。此外，杭州市税务局会同广州市税务局成立联合工作团队，为外商投资企业提供跨区域国际税收政策服务，提高税收确定性和执法一致性。 三是在制度创新方面，聚焦税收风险防范和税收确定性两大主线，积极研究探索非居民在企业重组、协定待遇领域的事先裁定工作和合格境外有限合伙人（QFLP）试点中的税收问题；聚焦“走出去”企业跨境涉税涉费争议、境外利润回流困难等问题开展专题调研，协助地方政府、人民代表大会就相关立法中的跨境税费问题开展研究，为省委、省政府建言献策，助力“地瓜经济”提能升级，推动经济高质量发展；以“党建红+亚运绿+税务蓝”为服务品牌，创新搭建“税收服务亚运”长效协调机制，牵头相关单位推行外籍人员个人所得税扣缴、享受税收协定待遇和离境退税等便捷化服务，得到亚运会组委会有关领导的高度认可。
三、进一步提升“税路通·在浙里”品牌服务效能的思考 当前，在有效发挥和拓展“税路通”服务品牌效应过程中，还存在数据服务效能、税企互信互动、税收专业能力等方面的问题与挑战，服务质效与纳税人缴费人期待仍有差距。浙江省税务部门将聚焦跨境纳税人缴费人税收确定性需求，以“税收政策通”“风险防范通”“诉求解决通”“跨界融合通”构建“税路通·在浙里”增值服务矩阵，持续创新服务方式，进一步提升跨境税费服务效能。 （一）以“税收政策通”赋能全球产业布局 当前，互联网、大数据、云计算、人工智能与实体经济的不断融合，积累了丰富的数据资源。浙江省税务部门将以税收征管改革为契机，以“数智”赋能智慧税务建设，提高税收服务的精准化、智能化、个性化，实现国内税收政策“直达快享”、国外税收动态“快捷可知”。 一是打破信息壁垒，精准画像涉税群体。根据纳税人基础信息、申报数据等信息将纳税人标签化，建立完善“走出去”企业、重点外资企业、重点外资项目等重点跨境服务对象清册，构建企业一户式、全景式经营图谱，对享受政策市场主体精准画像、实时更新，为个性化、精细化服务夯实数据基础。同时积极接入并用好“浙江数据开放平台”上的浙江省商务、发展改革委、外汇管理以及杭州海关等部门共享的跨境纳税人数据，为浙江政务服务增值化改革提供更大力度的数据开放与共享。 二是发挥人才优势，丰富税收公共知识产品。统筹使用税收外语人才和外派回国人员，深化国别（地区）税收政策研究，关注“双支柱”方案对“走出去”企业和税收优惠政策的影响，形成一批有价值的翻译研究报告。持续更新国别（地区）投资税收指南、《“走出去”税收指引》、海外税收案例，结合浙江省跨境投资需求，不断丰富《国际税收“浙”里学》《环球税览》《境外税制概览》，推出更多具有浙江辨识度的系列税收资讯产品，帮助纳税人及时了解国际税收动态。 三是打造宣传矩阵，精准推送税收服务。在用好新闻、报纸、微信公众号等大众宣传媒介的同时，根据纳税人标签通过征纳互动服务、电子税务局、短信等渠道精准推送优惠政策指引、办税指南、国别（地区）投资税收指南等信息，实现政策宣传从“人找政策”向“政策找人”的转变。完善浙江省税务局网站互动交流相关功能，推出“税路通·在浙里”专栏，为“走出去”企业和个人集成提供线上“一站式”服务，方便跨境纳税人缴费人查询知晓税收政策。借助“可视答疑”税费服务新模式，开设跨境疑难问题答疑专场，进一步提升品牌服务的有效性。 （二）以“风险防范通”增强跨境经营发展韧性 从经济合作与发展组织（OECD）统计数据看，全球跨境税收争议当前呈多发态势，且新增案件数量远大于结案数。浙江省税务部门将对税收征管中频发、易发风险问题，完善事前服务举措，开展事中延伸辅导，及时防范或消除税收风险，帮助纳税人加强内控管理，助力其更好更健康发展。 一是丰富智能办税工具，提高申报纳税准确性。推出对外支付业务智能预填综合办理，不断完善涉税信息便捷采集工具，推出更多优化纳税申报校验规则，实现不同表单信息的复用、预填，避免企业错填漏填；优化非居民跨境办税场景和智能算税、多税种一键申报功能，加强出口退税服务智能化，减少纳税人计算错误造成的税款误征漏征，扎实推进“高效办成一件事”。 二是紧跟境外征管动向，提示跨境税收风险防范。关注外国（地区）税法修订、境外税务机关开展税收检查等信息，统筹“走出去”“国际税改”“跨境税收争议应对”等专业团队开展“线上精准推送+线下专题辅导”的境外投资税收风险提示，帮助纳税人提高海外投资经营税收遵从意识和风险意识，强化其税务管理能力。 三是深化税收数据分析，促进纳税人自我遵从。持续优化浙江省跨境税收整体智治平台，积极探索利用税收大数据构建全生命周期主要涉税风险指标，深化税收数据和外部信息在事前、事中风险防范中的运用，精准识别纳税人收入成本确认、税收优惠享受、关联交易定价等风险，及时辅导纳税人开展自查，促进纳税人建强内控制度体系。 （三）以“诉求解决通”助力“两个先行” 浙江省第十五次党代会报告提出“两个先行”，即中国特色社会主义共同富裕先行和省域现代化先行。浙江省税务部门将进一步结合地方经济发展需求，完善个性化税收服务举措，深化拓展新时代“枫桥经验”在优化跨境税费服务中的实践运用，实现税务机关与跨境纳税人缴费人的高效互动，以“亲”“清”新型政商关系构建良好营商环境。 一是用好税务服务专员，助力新质生产力发展。通过“网格化外资服务专员”加强“引进来”重大项目、外资研发中心等重点对象的全周期服务，在“引进来”重大项目的立项、设立、投产等重大生产节点开展有针对性的税收政策辅导与宣传，支持新兴产业和未来产业的发展、培育；分类分级、高效解决“四新经济”跨境纳税人缴费人在享受税费政策过程中遇到的各类重大问题和典型问题，支持总局不断完善支持高质量发展的税费制度。 二是完善诉求沟通渠道，拓展税收共治格局。依托12366纳税服务平台、征纳互动服务等渠道，为跨境纳税人缴费人建立快速反馈的专门联系渠道。发挥好各级业务标兵和外语人才专业优势，提高跨境办税疑难问题解答的准确性和反馈的及时性。主动加入当地政府服务跨境纳税人缴费人的工作机制，构建基层治理共建共享新格局，鼓励各地税务机关拓展“枫桥经验”在国际税收领域的运用，将涉税争议及时化解在萌芽状态，切实维护跨境纳税人缴费人的合法权益。 三是搭建税企互动平台，深化交流认同。持续做优省级“‘一带一路’税收服务班列”活动，鼓励各地税务机关结合税收宣传月、“便民办税春风行动”，携手贸促会、商会（协会）、中介机构等各类组织办好主题鲜明的系列税企交流活动，为跨国公司提供多样化的税收信息和面对面的税企交流沟通平台。通过组织实践案例分享、问题线下解答、建议座谈征集等形式，深化税务、企业、中介机构三方对涉税问题的认识，增强纳税人对税务机关观点立场的认同。 （四）以“跨界融合通”护航高水平对外开放 全球经济形势的不确定性及以“双支柱”方案为代表的国际税改为跨国公司的发展带来了巨大挑战。浙江省税务部门将聚焦浙江省委、省政府提出的全面加强“三支队伍”建设，发挥好相互协商程序、预约定价安排等工具的稳预期作用，帮助纳税人缴费人提高跨境经营的确定性，推进高水平对外开放。 一是深化跨行业交流，加强复合型人才培养。加强税务系统内国际税收领军人才、业务标兵使用和青年才俊培养，为税收理论研究和应对跨境税收争议等复杂事项提供智力支持；支持税务师行业协会和涉税服务中介机构开展多形式的交流学习和多层次的实践调研，切实提升涉税中介的专业水平和服务能力。 二是深化跨部门协作，持续优化营商环境。落实《浙江省优化营商环境条例》要求，与省商务厅、省发展改革委等部门建立常态化的跨部门沟通协调机制，为企业境外投资经营提供一站式服务；主动融入地方政府涉外经贸纠纷预防和解决机制，积极协助其他政府部门和纳税人应对国际贸易摩擦，防范国际贸易风险。 三是深化跨国别合作，提高跨境税收确定性。加强相互协商程序和预约定价安排的政策宣传，帮助跨境纳税人用好政策工具，避免或消除双重征税；积极选派优秀税务干部担任外派税务人员、参与“一带一路”税收征管合作机制秘书处工作，支持双边或多边机制发挥好桥梁纽带作用，为税企沟通提供更加直接的渠道，帮助跨境纳税人缴费人加快解决跨境税收问题。END
（本文为节选，原文刊发于《国际税收》2024年第5期）
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林旭，王旭东，黄涛，等.“税路通·在浙里”服务品牌建设的实践与探索[J].国际税收，2024（5）：28-34.